13 июля 2026
Журнал «Генеральный Директор», №7 Июль 2026
Защита бизнеса
Пять опасных схем по сохранению статуса МСП, которые выявляют налоговики
Разбор судебной практики: проверьте, не рискует ли ваша компания в погоне за льготами для малого бизнеса.
Компании нередко стремятся формально выполнить условия, чтобы сохранить льготы для малого бизнеса. Самая частая цель — экономия на страховых взносах. Но если налоговики раскроют схему, придется заплатить многомиллионные штрафы и пени. Ниже — примеры из судебной практики. Изучите, на чем попались компании ваших коллег и чем для них обернулись проверки.
1
Перевод сотрудников во взаимозависимую организацию
Одно из условий нахождения в реестре МСП — средняя численность работников не должна превышать 250 человек (подп. «б» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209 ФЗ). По этому критерию компания не попадала в реестр — численность составляла 284 сотрудника. Чтобы решить проблему, часть персонала перевели в дружественную организацию. Таким образом компания уже как субъект МСП получила возможность платить страховые взносы по пониженному тарифу (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК).
Инспекторы заподозрили схему. Компания стала соответствовать критериям МСП только после перевода работников во взаимозависимую организацию, где раньше персонала вообще не было. При этом перевод был фиктивным: функции сотрудников и рабочие места не изменились, в работе продолжали использовать транспортные средства первоначальной компании. А главное — она не смогла объяснить экономический смысл и эффективность такого перевода.
Суды сделали вывод, что цель перевода — исключительно получение льгот по уплате страховых взносов. Налоговый кодекс запрещает такие операции (ст. 54.1). В итоге компании доначислили почти 20 млн руб. недоимки с пенями и штрафами (постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2025 по делу № А29-5703/2024).
Аргументы против компании. У двух организаций один адрес, общие учредители и руководитель, одинаковый вид деятельности и фактически единый персонал. В частности, бухгалтерским и кадровым учетом в обеих фирмах занимались одни и те же сотрудники. Новая организация не смогла доказать, что ведет бизнес самостоятельно. Деятельность взаимозависимого ООО компания финансировала исключительно для расчета зарплат сотрудникам и уплате необходимых платежей в бюджет.
2
Выгодная квалификация работ и услуг
IТ-компании вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу 15 или 7,6 процента, если доля доходов от деятельности в области информационных технологий в общем объеме выручки за налоговый период превышает 70 процентов (подп. 3 п. 1, п. 3, 5 ст. 427 НК). Чтобы уложиться в лимит, IТ-компании часто пытаются выдать обычные работы за льготные.
Согласно заключенным договорам фирма выполняла работы по модернизации и адаптации приборов учета электроэнергии, которые относятся к деятельности в области информационных технологий. Однако при оплате контрагенты в назначении платежа указывали следующее:
• установка (замена) приборов учета;
• монтаж оборудования;
• техническое обслуживание частотных приводов;
• поставка и монтаж уличного экрана.
Кроме того, у компании не было сотрудников с образованием, квалификацией или опытом работы в области информационных технологий. Налоговики в суде доказали, что доля доходов от IТ-деятельности составляет 0,23 процента и права на пониженный тариф по уплате страховых взносов у фирмы нет (постановление АС Дальневосточного округа от 25.03.2025 по делу № А73-4351/2024).
Аргументы против компании. Несмотря на то что основной вид деятельности был льготным и у организации есть IТ-аккредитация, решающим аргументом инспекторов при вынесении решения стало отсутствие IТ-специалистов.
Впрочем, встречаются и обратные ситуации. Так, контролеры хотели доказать, что услуги по выпуску квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи не относятся к доходам от IТ-деятельности. Но компания отстояла право на пониженный тариф (постановление АС Уральского округа от 08.04.2024 по делу № А76-11931/2023).
В другом деле организация доказала, что не только передавала серверное оборудование, но и оказывала услуги по обновлению и обеспечению работоспособности ПО на серверах, то есть вела деятельность в области информационных технологий (постановление АС Уральского округа от 02.10.2023 по делу № А76-38723/2022).
Регионы вправе устанавливать налоговые каникулы для вновь зарегистрированных предпринимателей
3
Разделение деятельности на несколько организаций
Компания использовала схему дробления, разделив персонал и выручку на несколько фирм. В частности, работники были трудоустроены в производственные кооперативы. Их работа не считалась трудовой, а значит, не облагалась страховыми взносами. В итоге компания стала соответствовать критериям МСП, и ее включили в реестр.
Организация пользовалась соответствующими льготами: получала поддержку в форме консультационных услуг, участвовала в закупках, доступных только субъектам МСП, выигрывала контракты. Тем не менее фирме не удалось отбиться от доначислений НДС, налога на прибыль и страховых взносов (постановление Тринадцатого ААС от 21.04.2026 по делу № А56-14976/2024).
Аргументы против компании. В данном деле налоговики выявили крупную схему дробления, доначислив только страховых взносов на сумму 86 млн руб. Контролеры предположили наличие серых зарплат на основании условий договоров с производственными кооперативами, которые не предусматривали конечного результата, а лишь обеспечивали непрерывный трудовой процесс. Трудовые отношения подтвердила и информация на сайте вакансий, где кооперативы размещали объявления о приеме на работу. Более того, деятельность компании подразумевала наличие штата, но она в течение нескольких периодов сдавала нулевые зарплатные отчеты.
1,5
На столько выросли в 2025 году доначисления и штрафы для бизнеса и физлиц
4
Новые предприниматели и налоговые каникулы
Регионы вправе устанавливать налоговые каникулы для вновь зарегистрированных предпринимателей. В течение двух лет бизнесмены не платят налог с доходов, так как ставка — 0 процентов. Инспекторы отслеживают таких «новичков».
У ФНС есть доступ к данным о родственниках, а значит, инспектор без проблем может увидеть «дружную семью предпринимателей». Так произошло и в этом деле. Муж — руководитель компании и предприниматель, его жена — тоже предприниматель, но зарегистрированный чуть позже. У обоих один и тот же бизнес, одинаковые поставщики и покупатели. Цель таких действий, по мнению контролеров, экономия на налоговых платежах: новоиспеченный ИП пользуется налоговыми каникулами и фактически не платит налог. Нулевую ставку в итоге отменили и пересчитали налог по общей ставке со всей выручки (постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2025 по делу № А52-3298/2023).
Аргументы против компании. Инспекторы сразу начинают подозревать схему, если вновь зарегистрированные предприниматели взаимозависимы с основным налогоплательщиком. А одинаковый вид деятельности, одни и те же поставщики и покупатели доказывают, что никакой деловой цели, кроме права на налоговые каникулы, у нового предпринимателя нет. Все участники схемы имели расчетные счета в одном банке. Кроме того, в банковских документах был указан один и тот же контактный телефон и Ф. И. О. одного бухгалтера.
Убедитесь, что с вашим контрагентом безопасно сотрудничать. Посмотрите риски в сервисе «Генеральный Директор Контрагенты»
5
Нужный код ОКВЭД в ЕГРЮЛ
Для некоторых налоговых льгот имеет значение вид деятельности, который ведет компания. В частности, чтобы в 2026 году платить страховые взносы по пониженным тарифам, нужно, чтобы в качестве основного был указан код ОКВЭД из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125 р.
На практике налоговики оспаривают заявленный в ЕГРЮЛ вид деятельности. Основанием для переквалификации может быть назначение платежа во входящих платежках. Так, налоговики оспорили вид деятельности по управлению недвижимостью, посчитав, что фактически компания сдает помещения в аренду, ведь от контрагентов поступала оплата именно за аренду (определение ВС от 05.07.2022 № 309 ЭС22-9929). А это другой код ОКВЭД, который не относится к льготным. Значит, компания не выполняет критерий по 70 процентной доле льготной выручки, и поэтому права на пониженные тарифы по уплате страховых взносов у нее нет.
Аргументы против компании. Слабое звено — платежки контрагентов. Инспекторы не только проверяют назначение платежа, но и используют эту информацию против налогоплательщика. Поэтому стоит заранее предупреждать партнеров, чтобы они верно заполняли платежки.
Проверяющие могут и глубже разбираться в производственных процессах. Например, они изучили тонкости деревообработки и доказали, что предприниматель занимался лесозаготовками. При этом бревна и дрова нельзя признать товаром, который получают в результате обработки древесины. А значит, процент доходов от льготируемой деятельности необходимо пересчитать (определение ВС от 14.11.2022 № 309 ЭС22-21100)
Статья подготовлена Инной Токмяниной, экспертом газеты «Учет. Налоги. Право»
© Материал из Справочной системы «Генеральный директор»
https://1gd.ru