22 мая 2024
Журнал «Учет. Налоги. Право», №18-19 Май 2024
Новая бухгалтерия
Недостаточно лишь первички, чтобы подтвердить убытки
Шпаргалка для бухгалтера
Инспекторы могут не признать убытки прошлых лет, если ранее компания не показывала эти суммы в декларациях. Одной лишь первички недостаточно, считают судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2024 № Ф05-3483/2024).
Компания вправе переносить убытки на будущие периоды, но при условии, что налоговая база по налогу на прибыль уменьшится не более чем вдвое, то есть максимум на 50 процентов. Такое правило действует до 31 декабря 2026 года (п. 2.1 ст. 283 НК). Но есть исключение — ограничение по учету убытков не действует для особых категорий налогоплательщиков, которые применяют пониженные ставки налога, к примеру, это участники инвестиционных контрактов, особых экономических зон.
Учесть прошлогодние убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода: 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Из этого следует, что рассчитать авансовые платежи отчетных периодов вы тоже можете с учетом старых убытков. При этом ограничений по сроку переноса убытков нет. Однако наличие убытков следует показывать в декларациях за предыдущие периоды.
В одном из споров судьи заявили, что наличие первичных документов еще не подтверждает убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить базу текущего года, если их не отражали в декларациях за предыдущие периоды (постановление № Ф05-3483/2024). При этом подавать уточненки «за старые годы» будет бессмысленно, если инспекторы уже завершили камералку и доначислили налог.
Хранить регистры налогового учета, аналитические и первичные документы, подтверждающие величину убытков и период их возникновения, надо в течение всего срока, пока вы уменьшаете налоговую базу на суммы старых убытков (письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-03-06/2/26403, определение Верховного суда от 30.09.2019 № 305-ЭС19-9969). О том, как правильно обеспечить сохранность документов, читайте в статье «Как оборудовать помещение архива и обеспечить сохранность документов бухгалтерии».
Читайте также:
Кассы компаний теперь будут проверять и трудинспекторы
Минфин навел переполох: когда восстанавливать НДС с аванса
https://about.glavbukh.ru/trigger/1gl_trigger_demo_47.php?nocheck=1
© Материал из Справочной системы «Генеральный директор»
https://1gd.ru
Дата копирования: 22.05.2024