29 ноября 2024
Журнал «Учет. Налоги. Право», №43-44 Ноябрь 2024
Новые правила
Минфин дал выгодные разъяснения по НДС на упрощенке
Виолетта Вецкус, Эксперт УНП
Суть: льготы по НДС будут работать независимо от ставки.
Источник: письма Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799, от 03.10.2024 № 03-07-11/95848
Компаниям на упрощенке, которые стали налогоплательщиками НДС в 2025 году, не потребуется начислять НДС с оплат за поставки 2024 года. Такие разъяснения Минфин дал в письме от 03.10.2024 № 03-07-11/95799 (ответ на частный запрос). Также чиновники освободили от НДС компании общепита вне зависимости от выбранной ставки по налогу (письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95848).
НДС начисляют на дату отгрузки
НДС с прошлогодней поставки
С 2025 года компании и предприниматели на упрощенке, чей доход за 2024 год превысит 60 млн руб., станут плательщиками НДС. На упрощенке доходы учитывают кассовым методом. То есть выручку от реализации отражают на момент, когда покупатель перечислит оплату. Поэтому возник вопрос: надо ли на выручку, которую компания на упрощенке отразит в учете в 2025 году, начислять НДС, если отгрузка товаров прошла в 2024 году?
Минфин ответил, что оснований для начисления НДС нет (письмо № 03-07-11/95799). Для НДС действуют другие правила. Налог начисляют на наиболее раннюю из дат:
• дату оплаты, частичной оплаты товаров;
• дату отгрузки, выполнения работ либо оказания услуг.
То есть для начисления НДС оплата имеет значение, только если компания получает ее до отгрузки товаров. В таком случае нужно начислить НДС с аванса на дату предоплаты, а затем — уже после отгрузки товаров — принять налог к вычету и начислить НДС уже с реализации.
В данном случае отгрузка прошла в 2024 году, когда компания еще не была плательщиком НДС. Поэтому она не начисляла НДС на законных основаниях. Больше ситуаций с переходящими начислениями и вычетами НДС — см. статью по теме.
Ставка НДС для общепита
Компании на упрощенке, которые заработали больше 60 млн руб. за 2024 год, могут воспользоваться льготными ставками по НДС — 5 и 7 процентов. Возник вопрос: если они выбирают пониженные ставки, будут ли работать другие льготы по НДС?
К примеру, общепит освобожден от уплаты НДС, если соблюдает условия:
• доходы за предшествующий календарный год — не более 2 млрд руб.;
• доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год — более 70 процентов от всех доходов;
• среднемесячный размер выплат работникам по данным РСВ не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Если компания на упрощенке выполняет эти условия, то вправе воспользоваться льготой наравне с компаниями на общем режиме (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). При этом право на льготу не зависит от того, какую ставку по НДС выберет организация. Если компания на упрощенке занимается деятельностью общепита, то вправе не начислять НДС с реализации. А в отношении остальных операций, которые не подпадают под общепит, применять ставки 5, 7 либо 20 и 10 процентов (письмо № 03-07-11/95848).
Читайте также:
Новые камералки опаснее выездных: что изменилось в проверках ФНС
Как заполнить ЕФС-1 на совместителей, декретниц и уволенных