24 сентября 2024
Бизнесменам начнут высылать новые уведомления из ФНС
Мария Сухова, Эксперт УНП
Источник: приказ ФНС от 14.06.2024 № ЕД-7-3/462
С 1 ноября инспекторы по новой форме будут оповещать предпринимателей о том, что их налог на патенте пересчитали. В таком случае бизнесмену надо будет доплатить налог, иначе ему доначислят пени. ФНС утвердила новую форму уведомления приказом от 14.06.2024 № ЕД-7-3/462 (зарегистрирован Минюстом 12.09.2024 № 79450).
Предприниматели могут снизить налог на взносы за себя и работников, но для таких случаев порядок учета разный. Так, если в штате числятся наемные специалисты, налог разрешается уменьшить наполовину — не более 50 процентов от платы за патент. При этом взносы принимают к учету после их уплаты (абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК).
В свою очередь предприниматели без работников могут уменьшить налог вплоть до нуля. В частности, на сумму фиксированного платежа и «однопроцентных» взносов даже до их фактической уплаты (п. 3.1 ст. 346.21, абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872). Так, к примеру, в этом году сможете учесть взносы по тарифу 1 процент за 2023 год и фиксированный взнос за 2024 год, срок уплаты которого установлен до 31 декабря.
Взносы по тарифу 1 процент с доходов за 2024 год, превышающих 300 тыс. руб., можно признать как в 2024 году, так и 2025 году (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104). Это означает, что сумму взносов с доходов за 2024 год, срок уплаты которых наступит лишь 01.07.2025, предприниматели на патенте вправе учесть в счет уменьшения налога в 2024 или 2025 году. То есть вам нужно выбрать период. Но помните, что сумма взносов за 2024 год, на которую бизнесмен уменьшит налог за 2024 год, при расчете налога за 2025 год к повторному учету не принимается.
Чтобы снизить налог на взносы, подайте уведомление по форме (приложение 1 к приказу от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218). Сделать это можно в любое время (письмо № СД-4-3/4104). Подтверждать наличие переплаты на ЕНС не нужно (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Но важно учитывать следующее.
По итогам года инспекторы могут пересчитать налог, если выяснится, что вы уменьшили налог на сумму взносов, превышающую размер исчисленных страховых платежей. Такое возможно, к примеру, когда предприниматель уменьшил налог на патенте на все годовые взносы, а потом просто закрыл ИП, перешел с патента на НПД или был освобожден от взносов на период ухода за ребенком, инвалидом или проходил военную службу (п. 7 ст. 430 НК). В результате годовой взнос оказался меньше, чем указанный в уведомлении на уменьшение.
Перерасчет проводят не позднее двух лет со дня, как завершился срок действия патента, в отношении которого установлено превышение. Но прежде инспекторы направят вам уведомление. Для этого они будут использовать специальный бланк. ФНС утвердила новую форму уведомления (приказ № ЕД-7-3/462). В нем инспекторы укажут причину перерасчета и какую сумму доплатить в бюджет. Там же будут указаны сроки платежей. За просрочку могут начислить пени. Сейчас их считают из 1/300 ключевой ставки ЦБ вне зависимости от длительности опоздания. А с 2025 года расчет пеней будет другим: до 30 дней просрочки из 1/300 ключевой ставки, а с 31-го дня — из 1/150 ставки.
В каких случаях инспекторы пересчитают налог на патенте
До конца года предприниматель закрыл бизнес.
Предприниматель перешел на уплату НПД.
Бизнесмена освободили от уплаты взносов на период ухода за ребенком, ухода за инвалидом, прохождения военной службы и т. д. (п. 7 ст. 430 НК).
https://about.glavbukh.ru/trigger/1gl_trigger_demo_47.php?nocheck=1
© Материал из Справочной системы «Генеральный директор»
https://1gd.ru
Дата копирования: 24.09.2024